La factura rectificativa, ¿cuándo es necesario expedirla?
Actualizado : 12.09.2023
Cumplir con todas las obligaciones fiscales y llevar al día la presentación de facturas es esencial para evitar problemas con Hacienda. Para ello, es importante conocer la existencia de la factura rectificativa. Sigue leyendo este artículo para comprender en qué casos debe emitirse, cuál sería el plazo de expedición y el contenido de la misma.
¿Qué es una factura rectificativa?
Como su propio nombre indica, este tipo de factura está prevista para aquellos casos en los que se necesita modificar, añadir o corregir algún dato de una factura anterior.
Es importante saber que la factura original no se puede alterar ni corregir, por lo que, si nos equivocamos, deberemos subsanar el error a través de una rectificativa.
¿En qué casos debe emitirse?
Las facturas rectificativas son requeridas en diversas situaciones. Por ejemplo:
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Cuando una factura no cumple con alguno de los requisitos establecidos como obligatorios en los artículos 6 y 7 del Reglamento que regula las obligaciones de facturación.
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En casos en los que las cuotas repercutidas del IVA han sido determinadas de manera incorrecta.
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Cuando se han producido circunstancias que modifican la base imponible del IVA, según lo establecido en el artículo 80 de la Ley 37/1992. Esto puede deberse a la devolución de envases o embalajes, descuentos, resolución de operaciones, alteraciones en precios, precios provisionales o impagos.
No procederá la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas en los siguientes supuestos:
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Si la corrección de la factura no se debe a las razones establecidas en el artículo 80 de la Ley 37/1992 y resulta en un aumento de las cuotas repercutidas, no es necesaria cuando los receptores de las operaciones no sean considerados empresarios o profesionales en materia de impuestos. No obstante, existe una excepción a esta norma en casos de aumento legal de las tasas impositivas, en los cuales la corrección puede llevarse a cabo en el mes en que entren en vigencia las nuevas tasas y en el siguiente.
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Cuando la Administración tributaria demuestre, a través de liquidaciones correspondientes, que las cuotas impositivas devengadas son mayores que las declaradas por el empresario, y este haya participado en un fraude o haya tenido conocimiento de que estaba involucrado en una operación que formaba parte de uno.
¿Y de cuánto tiempo dispongo para ello?
Según establece la normativa, la enmienda debe ser ejecutada de forma inmediata una vez que el obligado a emitir la factura tome conocimiento de las circunstancias que demandan dicha rectificación.
En cualquier caso, esta acción ha de realizarse dentro de un período máximo de cuatro años a partir del momento en que se devenga el impuesto o, en su defecto, desde la fecha en que se suscitaron las circunstancias contempladas en el artículo 80 de la Ley 37/1992.
Contenido de las facturas rectificativas
Para hacer una factura rectificativa debes indicar claramente que se trata de una factura de corrección y qué la motiva. En la factura nueva, es menester incluir información de la original, el período (si es por descuentos por cantidad), la corrección que hiciste y seguir todas las reglas que establece la ley.